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企業所得稅優惠“秘笈”(一)

作者:恒長財務 發布時間:2018-8-2 11:36:37 來源:未知
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近年來,國家陸續出臺了一系列鼓勵和扶持企業科技創新的重大減稅政策,但仍有不少企業因不熟悉,難以用足政策,錯失了最大限度享受到“國家紅利”的機會。為促進“大眾創業、萬眾創新”及“中國智造”稅收優惠政策的貫徹落實,進一步加大減輕企業負擔、降低企業成本,南寧市稅務局特別為創新型企業整理了一份企業所得稅、個人所得稅的優惠“秘笈”,將按內容為大家呈現如下:

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現行企業所得稅優惠管理總體規定:

根據最新出臺的國家稅務總局2018年第23號公告的相關規定:從2018年5月4日起,企業所得稅優惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業在年度納稅申報及享受優惠事項前,無需再履行備案手續,原備案資料全部作為留存備查資料(除軟件和集成電路產業優惠另有規定外),保留在企業,以備稅務機關后續核查時根據需要提供。

★小型微利企業所得稅優惠可雙重疊加

符合企業所得稅法規定條件的小型微利企業,除可疊加享受減免地方分享部分企業所得稅優惠外,還可以和研發費加計扣除、固定資產加速折舊等稅基類優惠疊加享受。

(一)中國境內的小型微利企業,享受減免稅的幅度(打折)

國家層面政策:符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的,均可以享受所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率計算繳納企業所得稅的政策。

前款所述符合條件的小型微利企業是指符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條或財稅〔2018〕77號文件規定條件的企業。

減稅案例計算:小型微利企業應納企業所得稅=應納稅所得額*1/2*20%=應納稅所得額*10%。即小微企業可按實際為10%的稅率納稅,享受到了15%稅收減免。

(二)廣西北部灣境內的小型微利企業,享受減免稅的幅度(折上折)

廣西區域性減稅政策:新辦的從事國家非限制和禁止行業的小型微利企業,從開辦之日所屬納稅年度起,免征5年屬于地方分享部分的企業所得稅。(“新辦的”,是指2014年1月1日之后成立的新企業。)

減稅案例計算:廣西北部灣境內的小型微利企業應納企業所得稅=應納稅所得額*10%*60%。即小微企業可按實際為6%的稅率納稅,享受到了19%稅收減免。

★新辦高新技術企業最優惠可按9%納稅

國家層面政策:國家重點扶持的高新技術企業可減按15%的稅率征收企業所得稅,除可以疊加減免地方分享部分企業所得稅優惠外,還可跟研發費加計扣除、固定資產加速折舊等稅基類優惠疊加享受。自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

廣西區域性減稅政策:自2014年1月1日至2020年12月31日,新辦的實行減按15%稅率征收企業所得稅的高新技術企業,免征屬于地方分享部分的企業所得稅。

減稅案例計算:廣西北部灣境內的高新技術企業應納企業所得稅=應納稅所得額*15%*60%=9%。即可按實際為9%的稅率納稅,享受到了16%稅收減免。

★新辦西部鼓勵類產業企業最優惠可享受16%減免稅

國家層面的西部政策:自2011年1月1日至2020年12月31日,對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務,且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業,經企業申請,主管稅務機關審核確認后,可減按15%稅率繳納企業所得稅。

廣西區域性減稅政策:自2014年1月1日至2020年12月31日,對新辦的享受國家西部大開發減按15%稅率征收企業所得稅的企業,免征屬于地方分享部分的企業所得稅。

減稅案例計算:廣西北部灣境內的西部大開發企業應納企業所得稅=應納稅所得額*15%*60%=9%。即可按實際為9%的稅率納稅,享受到了16%稅收減免。

★技術先進型服務企業可享受10%稅收減免

國家層面政策:對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

技術先進型服務業務認定范圍:主要包括信息技術外包服務(ITO)、技術性業務流程外包服務(BPO)、技術性知識流程外包服務(KPO)等三大類。

★動漫企業自主開發、生產動漫產品、以及符合條件的軟件企業可享受“免二減三”稅收減免

國家層面政策:經認定的軟件企業、動漫企業自主開發、生產動漫產品,在今年底前自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。同時還可與減免地方分享部分所得稅優惠、研發費加計扣除等部分稅基類優惠疊加享受。

廣西區域性減稅政策:2014年1月1日之后成立并享受國家減半征收稅收優惠政策的這類企業,還可免征屬于地方分享部分的企業所得稅,該優惠政策實施到2020年12月31日。

減稅案例計算:我市符合條件的A軟件企業2014年2月成立,當年即獲利,則2014、2015年企業所得稅全免,2016、2017、2018年應納所得稅=應納稅所得額*25%*50%*60%。這意味著,相比原來25%的稅率,這類企業在減半期內享受了17.5個百分點的稅收減免。


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